原标题：【每月精选20211102】给你总结好了，差额开票的这些事项能够保藏了！
差额交税是营改增今后未处理那些无法经过增值税进项发票抵扣来防止重复交税的项目而采纳的一种计税方法。
差额交税，一般挑选差额开票的开票方法。差额开票可大致分为两种景象，一种是差额部分不得开具增值税专用发票，另一种是差额部分能够开具专用发票。
这种景象是差额扣除部分方针上明文规则不能够开具增值税专用发票，例如劳务差遣和人力资源外包服务能够差额扣除的薪酬、稳妥、福利费、公积金等状况 。
假如购方要专票，那么开具两张发票，即差额后的部分开具专票，差额扣除部分开具普票；假如购方不要专票，则开具一张全额普票。
举个比如：一家劳务差遣企业收到用工企业100万元金钱，其间80万元用于付出差遣用工薪酬、稳妥等，用工企业要求开具专用发票，则劳务差遣企业应开具两张发票，一张20万元的专用发票，一张80万元的普通发票。
另一种景象是差额掉的部分没有方针规则不能够开具增值税专用发票的景象，例如建筑安装企业差额扣除的分包款，物业公司差额扣除的代收自来水消费等状况。
举个比如：一家建筑安装企业收到甲方100万（不含税）工程款，分包出去80万（不含税），该企业挑选简易征收，那么该企业应缴的增值税是（100-80）*3%=0.6万元，若甲方要求建安企业出具专用发票，该企业应给甲方按100万不含税价全额给甲方开具专用发票，分包的80万经过增值税交税申报表附表三及附表一完成税额上的扣减。
9. 签证署理服务：全价+价外-付出给外交部和外国驻华使领管的签证费、认证费
A公司为小规模交税人，按季交纳增值税。榜首季度含税销售额为28万元，其间向公司收取用于付出劳务差遣人员薪酬、福利和为其处理社会稳妥及住宅公积金的费用为20万元，普票20万，代开专用发票8万元，税率5%。
一、在《增值税交税申报表（小规模交税人适用）附列材料》中，将可扣除金额20万填入“应税行为（5%征收率）扣除额核算”第10栏“本期产生额”和第11栏“本期扣除额”；一起将增值税普通发票与增值税专用发票价税算计28万填入“应税行为（5%征收率）计税销售额核算”第13栏“悉数含税收入（适用5%征收率）”。
二、将《增值税交税申报表（小规模交税人适用）附列材料》中的“应税行为（5%征收率）计税销售额核算”第16栏“不含税销售额”76190.48元填入《增值税交税申报表》第五行 （税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额）“本期数”“服务、不动产和非钱银性财物”列，一起将预缴税额3809.52元填在第21栏“本期预缴税额”中。
B为一股交税人，按月交纳增值税。一月含税销售额为28万元，其间向公司收取用于付出劳务差遣人员薪酬、福利和为其处理社会稳妥及住宅公积金的费用为20万元。其间普票20万，专用发票8万元，税率均为5%。
一、先保存附表一，之后在增值税交税申报表附列材料（三）（服务、不动产和非钱银性财物扣除项目明细）中将可扣除的金额20万填写在5%征收率的项目第3栏次，第5栏次；其他数据主动带入。
二．附表三保存之后，回到附表一从头保存，体系会将可扣除的薪酬薪水社保等金额主动带入附表一；
三、附表填写之后翻开主表，将不含税金额266666.67元填入第五栏“按简易方法计税销售额”其他数据主动带入。
依据《财政部关于印发〈增值税管帐处理规则〉的告诉》(财会〔2016〕22号)的规则：（三）差额交税的账务处理。
1、按现行增值税准则规则企业产生相关成本费用答应扣减销售额的，产生成本费用时，按敷衍或实践付出的金额
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